Само по себе второе гражданство не делает человека налоговым резидентом другой страны. Статус налогового резидента или нерезидента определяется не паспортом, а местом проживания и жизненными интересами. Поэтому перед получением второго паспорта по инвестициям важно узнать, какие налоги уплачиваются в разных странах, чтобы выбрать оптимальную юрисдикцию для снижения расходов.
Что такое налоговое резидентство и как оно определяется
Налоговый резидент — это человек, которого определенное государство считает своим полным налогоплательщиком. Он уплачивает налоги со всех доходов, даже если они получены за границей. Нерезидент платит налоги только с доходов внутри страны.
Большинство стран при формировании правил налогового резидентства придерживаются Типовой налоговой конвенции о доходах и капитале Организации экономического сотрудничества и развития (Organisation for Economic Co-operation and Development — OECD). Согласно документу, налоговым резидентом считается лицо, которое соответствует одному из критериев:
- Основное место жительства. Человек проводит в стране более 183 дней в году. Не обязательно, чтобы эти дни следовали друг за другом. Например, он может находиться в стране в январе (31 день), марте-апреле (61 день) и с сентября по ноябрь включительно (91 день). В совокупности он проведет в государстве больше полугода, поэтому будет считаться налоговым резидентом.
- Центр жизненных интересов. Власти учитывают тесные личные и экономические связи человека с юрисдикцией. Например, они принимают во внимание, где находится дом, живут близкие (супруг/-а и дети).
- Экономические связи. Налоговые органы учитывают, где человек ведет бизнес либо работает. Во внимание также берутся экономические интересы, связанные с инвестициями или получением пенсии.
Если ни по одному из этих трех критериев не удается установить налоговое резидентство, то учитывается гражданство. Такое случается, если у человека в обеих странах находится основное место жительства или центр жизненных интересов. В таком случае, например, если у человека есть паспорт РФ, и он также имеет ВНЖ в Испании, то Россия все равно будет считаться его страной основного проживания. На практике такое случается нечасто.
Но важно учитывать, что гражданство не равно налоговое резидентство. Человек может иметь несколько паспортов, но жить только в одной из стран. Тогда он будет считаться налоговым резидентом того государства, где проводит большую часть времени.
При переезде и переносе жизненных интересов в другую страну происходит смена налогового резидентства. Например, когда россиянин, который постоянно жил в РФ, получил второй паспорт Вануату за инвестиции и решил иммигрировать туда. Это же касается и других стран, где есть программы экономического гражданства — подробнее можно узнать у специалистов iWorld на консультации.
Гражданство Вануату через инвестиции:
- Дополнительная юрисдикция для проживания
- Безналоговая зона
- Доходность инвестиций не менее 5 % в год
- Упрощенное оформление виз в США и Канаду
Оставьте заявку и получите
консультацию специалиста
Как стать налоговым резидентом другой страны
Чаще всего налоговое резидентство возникает после переезда. Для этого обычно используют такие основания:
- работа — человек трудоустраивается в зарубежную компанию;
- бизнес — иностранец открывает собственную компанию за границей или инвестирует в существующую и становится ее соучредителем;
- инвестиции — человек покупает недвижимость, вкладывает деньги в местный бизнес, благотворительность, фонды;
- финансовая независимость — иностранец имеет пассивный доход в стране проживания и на основании этого получает ВНЖ / ПМЖ.
Состоятельные иностранцы для иммиграции и оформления налогового резидентства часто выбирают программы гражданства за инвестиции (Citizenship by investment, CBI). Такой вариант подойдет тем, кто не готов жить в другой стране постоянно, а хочет получить второй паспорт быстро — за 2–6 месяцев. Это позволит выбрать налоговое резидентство в юрисдикции с более выгодными ставками.
Гражданство и налоговое резидентство — в чем разница
Гражданство не делает человека автоматически налоговым резидентом страны. Оно указывает на его политическую, социальную и правовую связь с государством. Паспорт дает право на бесплатное (если предусмотрено законом) получение образования / медицинских услуг, консульскую защиту за границей, трудоустройство без оформления дополнительных разрешений, ведение бизнеса, льготы, субсидии, социальные выплаты.
Налоговое резидентство связано исключительно с уплатой всех обязательных сборов в бюджет и декларированием доходов. Это особенно заметно в странах, где есть CBI-программы. Человек получает второе гражданство без обязанности уплачивать налоги в этом государстве. К примеру, такая возможность есть в Карибском регионе, Вануату, Сьерра-Леоне, Сан-Томе и Принсипи. Во всех этих странах нет требования к постоянному проживанию после получения гражданства.
Специалисты iWorld сравнили юридические термины «гражданство» и «налоговое резидентство»:
| Параметр | Гражданство | Налоговое резидентство |
|---|---|---|
| Основание для получения статуса | Натурализация, инвестиции, рождение, происхождение, репатриация | Проживание больше 183 дней в году, экономические связи, центр жизненных интересов |
| Требование к проживанию для получения статуса | В зависимости от ситуации | Да |
| Обязанность уплачивать налоги | Не всегда автоматически | Да |
| Можно ли поменять | Да, при легализации в другой стране | Да, при переезде |
Что такое гражданство за инвестиции и как оно работает
CBI-программы — это упрощенный способ получения второго паспорта за инвестиции в экономику страны. Инвесторам достаточно вложить определенную сумму средств в экономику, недвижимость, благотворительность или другую сферу в зависимости от условий, а взамен им выдается гражданство. Ключевые особенности CBI-программ:
- удаленная подача заявления — в большинстве программ не требуется постоянное проживание в стране, а процесс можно пройти дистанционно;
- нет требования к проживанию — жить в государстве до и после получения гражданства не нужно;
- быстрое получение гражданства — второй паспорт выдается спустя 2–6 месяцев, в зависимости от страны;
- отсутствие автоматического налогового статуса — инвестор становится налоговым резидентом только если фактически переезжает или переносит в страну свою жизнь и интересы.
Благодаря всем преимуществам, многие инвесторы рассматривают CBI-программы как инструмент международной мобильности и защиты капитала.
Становится ли инвестор налоговым резидентом автоматически
Второе инвестиционное гражданство и налоги никак не связаны. Участник CBI-программы автоматически не становится налоговым резидентом страны, в которой он получает паспорт. Для получения статуса нужно переехать или укрепить экономические / социальные связи с государством.
- Реально работающие программы
- Полный расчет стоимости оформления
- Комплексное юридическое сопровождение
Когда вы становитесь налоговым резидентом страны второго гражданства
Большинство CBI-программ не требуют от инвестора фактического переезда в страну и постоянного проживания в ней. Соответственно, налоговое резидентство автоматически не присваивается. Но бывают ситуации, когда такой статус предоставляется:
- при переезде — инвестор после получения второго гражданства решает постоянно жить в стране;
- при релокации бизнеса — предприниматель решает полностью перевести компанию в юрисдикцию страны второго гражданства;
- при переносе активов — инвестор переводит весь свой капитал, открывает здесь счета и хранит сбережения на местных банковских счетах;
- при переносе жизненных интересов — супруг/-а переезжает в страну, дети поступают в местные школы / университеты, семья покупает здесь постоянное жилье.
Если вы планируете фактический переезд после получения второго паспорта за инвестиции, важно оценить налоговую нагрузку, правила обмена финансовой информацией между вашей страной и государством приобретенного гражданства. Такие нюансы лучше обсуждать с миграционными юристами — они предоставляют актуальную информацию по интересующим вас странам.
Остались вопросы?
Задайте их бесплатно миграционному юристу
Когда выгодно становиться налоговым резидентом другой страны
Несмотря на то, что большинство инвесторов стараются избегать лишнего налогообложения, есть ситуации, когда получение налогового резидентства обосновано. Все зависит от законодательства конкретной юрисдикции. Налоговое резидентство может быть выгодно при переезде в государство:
- С территориальной системой налогообложения. Это означает, что лицо уплачивает все обязательные платежи в бюджет только с дохода, полученного на территории этой страны. То есть, налога на доходы иностранных резидентов за пределами этого государства нет. Например, такое практикуется в Гонконге.
- Без налога на прирост капитала. Физическое или юридическое лицо не обязано уплачивать налог от продажи акций компаний, бизнеса или недвижимости. Это существенно снижает нагрузку. Налога на прирост капитала нет, например, в Доминике, Сан-Томе и Принсипи, Вануату.
- Без подоходного / корпоративного налога. Инвестор не уплачивает налог на доход от инвестиций или любой другой прибыли (от бизнеса, работы). К примеру, подобных обязательных сборов в бюджет нет в Вануату.
- С особым налоговым режимом. В некоторых странах существуют специальные налоговые режимы, предназначенные для новых резидентов. Согласно таким правилам, иностранец вправе уплачивать налог по особой ставке. Например, такое практикуется на Мальте, где резидент платит фиксированную сумму с дохода, переведенного в страну.
Как использовать второе гражданство для налогового планирования
Многие инвесторы используют второе гражданство как инструмент финансового и налогового планирования. Примеры ситуаций, когда участие в CBI-программе становится частью такой стратегии:
- «Запасной паспорт» без смены налогового статуса.
Инвестор приобретает двойное или второе гражданство, а налоги с мирового дохода платит по-прежнему в своей стране, так как не становится налоговым резидентом в другой юрисдикции. Паспорт он использует для путешествий, открытия счетов в иностранных банках, заключения договоров с зарубежными контрагентами. В этой ситуации подойдут страны, не требующие постоянного проживания — Карибский регион, Вануату.
- Выход из высоконалоговой юрисдикции.
Инвестор проживает в стране с высокими ставками налогов, например в Германии. Со вторым паспортом, полученным по CBI-программе, ему проще переехать в другое государство и закрыть налоговое резидентство в предыдущей юрисдикции. К примеру, многие инвесторы рассматривают Вануату, так как здесь нет подоходного / корпоративного налога, налога на наследство и прирост капитала.
- Диверсификация личных и корпоративных рисков.
Многие инвесторы разделяют активы между несколькими странами: бизнес находится в РФ, инвестиции — в Доминике, а статус налогового резидента — в Вануату. Это помогает избежать политических / финансовых рисков и защитить свой капитал.
- Упрощение международных банковских операций.
Большинство банков проводят строгую проверку своих клиентов (Know Your Customer — KYC). Сейчас россиянам сложнее открыть зарубежный счет из-за политического давления. Второй паспорт снимает это ограничение и позволяет проводить международные платежи.
- Альтернативная юрисдикция.
Инвесторы получают второй паспорт для того, чтобы в любой момент можно было уехать из своей страны, не ожидая одобрения визы. Таким образом снижается зависимость от одного государства, а в некоторых случаях упрощается передача наследства близким (во многих странах CBI нет налога на наследство).
Риски: CRS, КИК и двойное налогообложение
Налоговый резидент платит налоги со всех доходов только в той стране, в которой он получил такой статус, и это никак не связано с оформлением второго гражданства. Но это не значит, что налогообложение можно полностью игнорировать. При рассмотрении получения второго гражданства за инвестиции следует учитывать:
- Common Reporting Standard (CRS).
Это международный стандарт обмена финансовой и налоговой информацией между 126 странами, введенный OECD. Среди государств-участников есть те, которые предлагают CBI-программы, например Вануату, Турция, Сент-Китс и Невис, Доминика. Страна автоматически ежегодно передает информацию о счетах и активах инвестора в OECD, а регулятор может перенаправить ее государство налогового резидентства человека. Но, например, Вануату обменивается информацией только с 70 странами и не предоставляет сведения о некоторых типах счетов.
- Правила контролируемых иностранных компаний (КИК).
В законодательстве большинства государств, в том числе и в РФ, есть требование для налоговых резидентов по декларированию факта владения иностранными компаниями. Таким образом власти стараются предотвратить уклонение от уплаты налогов через безналоговые / низконалоговые юрисдикции.
- Налоговое резидентство по центру интересов.
Даже если инвестор проводит в стране второго гражданства меньше 183 дней, его все равно могут признать налоговым резидентом по центру жизненных интересов. В таком случае будет учитываться, где находится его семья, бизнес, основное жилье.
- Соглашение об избежании двойного налогообложения.
Договора подписываются между странами для того, чтобы один и тот же доход человека не облагался налогом сразу в двух юрисдикциях. Перед получением второго гражданства следует проверить, есть ли у вашей страны подписанное соглашение с выбранным государством.
