НДС в Армении в 2025 году

НДС в Армении уплачивают юридические и физические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), которые занимаются деятельностью, приносящей прибыль. Обязательства по данному сбору возникают при ввозе и продаже товаров, а также оказании услуг на территории государства. Плательщиками НДС могут быть иностранные граждане, являющиеся налоговыми резидентами Республики Армения (РА). Данный правовой статус присваивается при условии проживания в стране не менее 183 дней в году.

Чтобы иметь возможность находиться в республике продолжительное время, потребуется как минимум ВНЖ Армении, однако больше возможностей и выгод дает гражданство. С армянским паспортом вы можете жить в стране столько, сколько потребуется, неограниченное количество раз пересекать границу.

Без требования касательно предварительного проживания в стране предоставляется гражданство Армении на упрощенных условиях. Узнайте у юристов компании iWorld, что необходимо для участия в программе.

Что такое НДС и его роль в экономике Армении

НДС — это косвенный налог, применяющийся к товарам и услугам, местом поставки/реализации которых является Армения. Объектом налогообложения считается оборот от следующих операций в РА:

• продажа товаров, включая недвижимое имущество;
• оказание услуг, в том числе по аренде недвижимости;
• импорт товаров.

Ввоз алкогольной продукции, табачных изделий, нефти, нефтепродуктов и газообразных углеводородов предполагает уплату акцизного налога.

НДС регулирует оборот товаров и услуг, является ключевым инструментом для обеспечения финансовой устойчивости страны и важнейшим источником доходов. В 2023 году до 94,2 % поступлений в бюджет Армении сформировано за счет налогов и сборов. Большая часть дохода приходится на НДС.

Налог на добавленную стоимость взимается на каждом этапе производства/реализации товаров и услуг, поэтому включается в конечную цену и оплачивается потребителем. На прибыль сбор не влияет, но работа с НДС увеличивает привлекательность предприятия для крупных покупателей, являющихся плательщиками данного сбора.

Особые ставки и фискальные льготы способствуют развитию определенных отраслей, поддержанию малого и среднего бизнеса. Однако работа по НДС влечет за собой ведение дополнительного бухгалтерского учета и налоговой отчетности.

Основные аспекты НДС в Армении

Уплата налога на добавленную стоимость в Армении осуществляется в размерах и сроки, установленные Налоговым кодексом. Законодательством РА предусмотрена стандартная ставка, а также налоговые льготы для определенных видов деятельности.

Стандартная ставка НДС

НДС в Армении в 2025 году составляет 20 % от облагаемого оборота по совершенным операциям, который определяется так:

• при продаже товаров и предоставлении услуг — это цена без учета сбора, которую платит покупатель;
• при ввозе продукции — таможенная стоимость;
• при оказании посреднических услуг — плата посреднику.

При расчете оборота от поставки подакцизных товаров необходимо брать в учет акцизный налог.

Нулевая ставка НДС

Ставка НДС в Армении в 2025 году может быть нулевой по следующим операциям:

• экспорт товаров, включая топливо для аэротранспорта, следующего по международным маршрутам, и продукцию для экипажа, необходимую во время полета;
• реализация в аэропортах товаров, прошедших таможенное оформление;
• услуги по обслуживанию багажа, грузов и почты, а также снабжению, ремонту и аренде транспортных средств, которые осуществляют международные перевозки;
• перевоз товаров за границу в рамках специального таможенного режима;
• услуги, оказываемые за пределами РА;
• строительные и смежные работы, которые финансируются за счет социальных программ, армянской диаспоры, иностранных инвесторов, общественных, религиозных или благотворительных организаций;
• ввоз товаров для использования дипломатическими или консульскими представительствами;
• транзитные перевозки иностранных грузов.

Деятельность по нулевой ставке обязывает подачу отчетности в налоговый орган. Уплаченная сумма НДС будет подлежать возврату.

Начиная бизнес в РА, следует не только знать, какой НДС в Армении, но также и то, какие операции не облагаются налогом на добавленную стоимость, среди них:

• услуги, облагающиеся государственными пошлинами;
• оборудование, необходимое для формирования уставного капитала;
• обмен товарами или услугами между юридическими лицами или компаниями на территории РА;
• аренда государственных предприятий;
• реализация полиграфической продукции;
• операции по страхованию и пенсионному обеспечению;
• реализация сельскохозяйственной продукции, детского питания;
• сделки, касающиеся изменения права собственности, реорганизации компании или юридического лица;
• научно-исследовательская работа;
• операции по реализации конфискованного имущества, кладов;
• ввоз имущества для личного пользования при переезде в республику на ПМЖ в случае получения ВНЖ или гражданства Армении;
• образовательные услуги;
• дивиденды;
• услуги, оказанные бюджетным организациям, выручка от которых зачислена в пользу бюджета;
• ряд финансовых операций, например, прием вкладов и выдача кредитов.

От уплаты НДС освобождаются юридические лица, ИП и компании, признанные неплатежеспособными.

К основным сборам для бизнеса также относится налог на прибыль, ставка которого составляет от 15 %. Однако уплаты корпоративного сбора, как и НДС, можно избежать, если зарегистрировать компанию в свободной экономической зоне РА, заниматься производством сельскохозяйственной продукции, политической или религиозной деятельностью. Процесс открытия фирмы упрощается для граждан республики. Имея паспорт Армении, зарегистрировать бизнес можно онлайн и с меньшими затратами.

Порог регистрации для НДС в Армении

Регистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость необходимо, если годовая выручка от операций, облагаемых НДС, превышает 2 млн AMD/4737 EUR. Для резидентов и граждан РА Налоговым кодексом предусмотрена возможность уменьшить сумму по фискальным платежам. Если оборот компании или ИП от всех видов деятельности за год меньше 58,35 млн AMD/142,4 тыс. EUR, вместо НДС можно уплачивать налог с оборота. Данная возможность недоступна для:

• плательщиков акцизного или патентного налога;
• финансовых учреждений;
• инвестиционных фондов;
• страховых компаний.

Процент налога с оборота ниже, чем ставка НДС, стартует от 1,5 %.

Процедуры и обязательства в налоге на добавленную стоимость в Армении

Чтобы зарегистрироваться в Армении в качестве плательщика НДС, необходимо получить номер плательщика налога на добавленную стоимость, который выдает Комитет по государственным доходам РА. Заявление можно подать онлайн, воспользовавшись электронным кабинетом.

Процедура регистрации в качестве плательщика НДС:

1. Подача заявления.
2. Рассмотрение заявки Комитетом по государственным доходам РА.
3. Внесение лица в Реестр плательщиков НДС.

Кто может стать плательщиком НДС

Становиться на учет в налоговую инспекцию в качестве плательщика НДС необходимо, если:

• вы занимаетесь коммерческой деятельностью, которая подлежит обложению данным сбором;
• годовой оборот от продаж превышает 2 млн AMD;
• вы являетесь налоговым резидентом РА.

Этапы регистрации в налоговых органах

Чтобы уплачивать НДС, корпоративный, подоходный налог и прочие сборы, необходимо получить учетный номер налогоплательщика (УНН). Заявку можно подать лично, обратившись в налоговую инспекцию по месту регистрации, или онлайн. Из документов потребуется паспорт или идентификационная карта, а также номерной знак общественных услуг либо в случае его отсутствия — соответствующая справка.

УНН обязательно требуется для открытия счета в банке корпоративным клиентам. При оформлении банковского аккаунта в Армении вам не нужно уведомлять налоговый орган, поскольку данная информация отправляется электронным способом.

Можно ли открыть счет в Армении нерезиденту онлайн? Если вы не имеете резидентства или гражданства РА, для открытия счета необходимо ваше личное присутствие. Есть банки, которые предлагают подать заявку дистанционно, но для завершения процедуры требуется личная явка.

На более выгодных условиях и онлайн в РА открывают счета гражданам страны. При поддержке юристов iWorld вы можете получить паспорт Армении на упрощенных условиях — без необходимости предварительного проживания в государстве.

Ведение учета и отчетность

Налогоплательщики должны выписывать налоговые счета, подтверждающие поставку товаров или оказание услуг, самостоятельно подсчитывать, сколько НДС в Армении должны уплачивать, и своевременно подавать отчеты.

Для расчета суммы налога на добавленную стоимость к уплате необходимо:

• определить базу налогообложения;
• применить ставку НДС в Армении;
• вычислить сумму сбора;
• учесть налоговый кредит.

Если плательщик НДС занимается несколькими видами деятельности, среди которых один подлежит обложению сборами, а другой — нет, то необходимо вести раздельный учет операций. При невозможности осуществления такого учета, в конце каждого квартала будет производиться перерасчет суммы НДС, подлежащий вычету.

Счета-фактуры по НДС

При составлении счета-фактуры необходимо учитывать требования налогового законодательства. Обязательно должна содержаться следующая информация:

• номер и дата выписки счета;
• название и адрес компании, которая отгружает товары;
• личная информация о покупателе — имя, адрес;
• регистрационный номер НДС;
• перечень товаров или оказываемых услуг с указанием цен и общей стоимости без налога;
• ставка НДС;
• итоговая сумма после применения налога.

Выданные счета необходимо хранить не менее 3 лет.

Сроки подачи деклараций

Отчетным период по НДС считается квартал. Ежеквартально до 25 числа первого в новом квартале месяца необходимо подавать налоговые декларации и осуществлять уплату. За отчетный год платежи производятся до 25 февраля.

При импорте товаров сумму к оплате рассчитывают таможенные органы. Платежи необходимо произвести в течение 10 дней после ввоза продукции.

Если вы являетесь гражданином другой страны, то обязанность по подаче налоговых деклараций и уплате сборов может возникать не только в стране осуществления коммерческой деятельности, но и на родине. Одним из преимуществ ведения бизнеса в Армении является наличие соглашений об избежании двойного налогообложения, действующих с 51 государством. Чтобы иметь возможность находиться на территории республики без временных ограничений и развивать здесь предпринимательство, следует задуматься о получении армянского гражданства.

НДС для разных категорий бизнеса

Наиболее выгодные условия налогообложения предусмотрены для микропредприятий и субъектов предпринимательской деятельности, зарегистрированных в свободных экономических зонах.

Для малого и среднего бизнеса

Если годовая выручка от деятельности составляет менее 58,35 млн AMD, то в Армении предусмотрен льготный налог с оборота, заменяющий НДС. Льготы не распространяются на следующие категории субъектов:

• предпринимателей, которые занимаются коммерческой деятельностью на территории Еревана, ярмарках, в торговых центрах и местах проведения торгов;
• банки;
• страховые компании;
• кредитные организации;
• бизнесменов, которые работают в сфере общественного питания в Ереване;
• нотариусов;
• предпринимателей, предоставляющих юридические, бухгалтерские, маркетинговые, медицинские, инжиниринговые, консультативные и прочие услуги.

Для цифровых продуктов

В 2014 году в Армении вышел закон «О государственном содействии в сфере информационных технологий», благодаря которому бизнесмены, занятые в сфере IT смогли существенно снизить расходы по налоговым обязательствам. Применялась нулевая ставка НДС. Однако сейчас данные льготы уже не действуют. Для цифровых продуктов ставка НДС стандартная — 20 %.

Вычитаемый НДС и штрафы за нарушение правил

Налогоплательщики несут ответственность за несвоевременную подачу отчетности и уплату НДС. При нарушении порядка заполнения налоговых деклараций взимается штраф в размере 10 % от суммы сбора. Если плательщик занизил налогооблагаемую базу, то полагается больший штраф — 30 %.

Возместить НДС можно только после подачи декларации. Сумма к возмещению рассчитывается как разница между начисленной и вычитаемой суммами налога. Деньги зачисляются на единый счет на основании письменного заявления плательщика.

Одной из наиболее частых ошибок при расчете НДС становится неправильное определение налогооблагаемой базы, что приводит к заниженной сумме к уплате, а в конечном итоге — к штрафам. Если вы не уверены в правильности своего подсчета, можно подать уточняющий расчет.

Краткий итог и полезные советы

Как только ваш годовой оборот от реализации товаров превысит 2 млн AMD, потребуется зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, что возможно сделать онлайн. После постановки на учет необходимо выписывать счета-фактуры покупателям и на их основании рассчитывать сумму налога к уплате. В Армении действует электронная система подачи отчетности, упрощающая процесс формирования деклараций.

Чтобы избежать штрафов, необходимо осуществлять свою деятельность в соответствии с налоговым законодательством РА. Например, следует учесть, что оборот по нулевой ставке облагается НДС, поэтому включается в налогооблагаемую базу. Предприятия могут потребовать возмещение или возврат уплаченной суммы. Поставки, освобожденные от НДС, не облагаются сбором, поэтому получить возврат нельзя.