Налоги в Черногории — одни из самых низких в Европе (подоходный взнос составляет 9 %, в то время как в РФ — 13 %, а в Украине — 18 %). Заключенное соглашение об избежании двойного налогообложения Черногории с 42 государствами позволяет уменьшить долговую нагрузку для иностранцев. Для предпринимателей, ведущих бизнес в развивающихся северных регионах, действуют льготы: в первые 3 года деятельности они освобождаются от уплаты пошлин на прибыль.
Чтобы оформить статус налогового резидента в Черногории и получить возможности для выгодной фискальной оптимизации, нужно зарегистрировать компанию или пробыть в стране определенное время. Как стать резидентом с капиталом от 1 EUR, какие виды доходов не облагаются налогами и другие особенности черногорского налогообложения — в этой статье.
Кто должен платить налоги в Черногории
Налоговые сборы в Черногории платят физические (резиденты, нерезиденты) и юридические лица. К категории резидентов относятся жители, которые законно находятся на ее территории более 183 календарных дней в году (черногорские граждане, а также иностранцы с видом на жительство, учебной или рабочей визой). Нерезиденты — это граждане других государств, прибывшие в Черногорию в туристических целях или получающие на ее территории какую-то прибыль.
Виды налогов в Черногории
К обязательным налогам в Черногории относятся налог на добавленную стоимость, подоходный налог, городской (который устанавливает местное управление), налог на землю и движимое имущество. Главная особенность заключается в том, что пошлину должны платить не только резиденты страны, но и туристы, когда путешествуют по черногорским городам.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Пошлину платит производитель или продавец, когда получает деньги за товар / услугу от покупателя. То есть, если купить продукты в черногорском супермаркете, НДС вносит его владелец.
Все ставки регулирует закон Черногории «О налоге на добавленную стоимость». С 2018 года стандартная ставка составляет 21 %, пониженная — 7 %. Последняя распространяется на товары из установленной «продуктовой корзины», медикаменты, учебные пособия, оргтехнику, и товары гостиничного бизнеса. Также пониженная ставка действует для бизнеса, связанного с реставрацией и продажей старинных предметов искусства, организацией перелетов из Черногории и бронирования отелей в других странах. Для предпринимателей с годовым доходом менее 18 000 EUR действует ставка 0 %.
Получить консультацию
Подоходный налог с физических лиц
Согласно закону «О налоге на доход физических лиц» им облагаются все физические лица, получающие прибыль в Черногории (это может быть гражданин или иностранец с ВНЖ). Исключение составляют дипломаты, консулы, политики и эксперты международных организаций.
К источникам прибыли в Черногории относятся личные доходы от занятости и трудоустройства, имущество и имущественные права, капитал и его увеличение. Командировочные или подарки подоходным налогом не облагаются.
Нулевая ставка в Черногории также применяется на:
- компенсации по медицинской страховке, кроме возмещений зарплаты;
- финансовую помощь, оказанную в случае повреждения или уничтожения имущества из-за чрезвычайных ситуаций;
- наследство;
- выигрыш в лотереи или азартные игры;
- социальные и гуманитарные выплаты;
- стипендии;
- пенсии.
Доход облагается налогом по единой ставке 9 %. Для налоговых резидентов Черногории он распространяется на прибыль, полученную в любой точке мира, для нерезидентов — на заработанную в стране. Пошлина на прирост капитала для нерезидентов составляет 5 %, в то время как для резидентов — 9 %.
Налог на прибыль
Налог на прибыль в Черногории платят юридические лица. Он начисляется на сумму, составляющую разницу между доходами и расходами. Затраты, признающиеся расходами, обозначены в законе «О подоходном налоге с предприятий».
Источники прибыли — это продажа товаров и оказание услуг в Черногории, использование права собственности, дивиденды, эксплуатация природных ресурсов, страхование рисков, владение имуществом и его продажа.
Размер пошлины в Черногории устанавливается по прогрессивной шкале, учитывая сумму прибыли организации:
- до 100 000 EUR — 9 %;
- 100 000–1 500 000 EUR — фиксированный платеж 9 000 EUR + 12 % на сумму от 100 000 EUR;
- от 1 500 000 EUR — фиксированный платеж 177 000 EUR + 15 % на сумму от 1 500 000 EUR.
Налоги на недвижимость
Покупка-продажа
При сделках с недвижимостью на вторичном рынке Черногории, покупатель должен оплатить пошлину в размере 3 % от установленной стоимости. Ее нужно внести в срок до 15 дней с момента покупки, а за каждый день просрочки начисляют пеню — 0,03 % от цены объекта. Недвижимость от застройщика без НДС облагается сбором в размере 3 % от стоимости. Если компания платит налог на добавленную стоимость, то покупатель пошлину не вносит.
Владение недвижимостью
Владея строительными объектами и зданиями в Черногории, необходимо каждый год вносить налог на недвижимость двумя равными частями. Первую — до 30 июня, вторую — до 31 октября. Налоговые ставки на дома зависят от кадастровой стоимости, места расположения, назначением территории и других факторов. Они составляют 0,25–1,0 % от цены объекта. Местные органы самоуправления могут самостоятельно понижать или повышать ставку для разных типов недвижимости.
Для иностранных граждан
Для иностранцев, которые владеют черногорской недвижимостью в зоне туристической деятельности, имущественный налог формируется из двух сумм. К стандартным годовым (0,25–1 % от кадастровой стоимости) нужно добавить еще 10–15 % от этой ставки.
Возможности, которые ВНЖ Черногории открывает для вас:
- Ведение бизнеса в стране с налоговой ставкой 9% в Европе
- Упрощенное оформление шенгенских виз на срок от 2 до 5 лет
- Статус резидента для супруги/-а и детей до 18 лет
- Гражданство Европейского Союза
Оставьте заявку
и получите консультацию иммиграционного специалиста
Налог на транспорт
Пошлину уплачивают в момент покупки транспорта и каждый год использования этого средства передвижения. Ставка зависит от вида, стоимости, характеристик и года выпуска транспорта.
Ежегодный платеж за использование мотоцикла в Черногории составляет 10–300 EUR, легкового автомобиля — 25–1500 EUR, лодки или яхты — 500–300 EUR, самолета — 1000–1500 EUR. Размер взноса зависит от объема двигателя, размера, сферы использования и так далее. Каждый год ставка снижается на 5 %, но она не может быть меньше 50 % от суммы изначального налога. Также за покупку транспорта на вторичном рынке платят дополнительный налог в размере 5 % от его стоимости, если на него не установлен НДС.
Таможенные налоги
В законе «О таможенном тарифе» описаны 14 категорий черногорских налогов, ставки которых варьируются от 0 до 30 %. С подробными требованиями и размером пошлин на ввоз разных предметов можно ознакомиться на сайте таможенного управления. При этом экспортной пошлины нет. А люди, въезжающие в страну, не облагаются налогами, если имеют при себе некоммерческие товары стоимостью до 150 EUR.
Городские налоги
Обязательные взносы в Черногории устанавливает местная администрация, формируя из пошлин:
- на недвижимость — 0,08–0,8 % от ее рыночной стоимости;
- дополнительного налога на доход физлиц — до 13 % для муниципалитетов и до 15 % для жителей Подгорицы;
- на потребление, которые облагают прибыль от продажи алкогольных и безалкогольных напитков в местах общественного питания — до 3 % для муниципалитетов и до 5 % для предприятий столицы (пошлину платит юридическое лицо);
- на предприятие или его название — не превышают 300 EUR в год, распространяются на физических и юридических лиц, которые зарегистрированы для ведения коммерческой деятельности дольше 12 месяцев;
- на игровые автоматы — до 20 EUR с каждого аппарата;
- на незастроенный участок — 0,03–0,30 EUR за квадратный метр.
Получить консультацию
Туристические налоги
Согласно закону «О налоге на пребывание», сбор должны платить все черногорцы и иностранные граждане, которые пользуются услугами гостиниц, мотелей, пансионатов, кемпингов и других туристических объектов. Даже если арендатор живет в этом городе и решил взять в аренду яхту, он тоже вносит сбор.
Налог на пребывание в Черногории составляет 1 EUR в день, его взимает отель. Он должен быть указан в общем счете отдельной категорией. Приезжая к родственникам и знакомым, платить туристический сбор не нужно.
Также от туристического налога освобождаются лица, которые:
- младше до 12 лет;
- направлены на реабилитацию компетентной медицинской комиссией;
- живут в одном и том же отеле от 30 дней;
- имеют тяжелые сенсорные и физические нарушения;
- учатся в школе или университете и приехали на экскурсию, спортивное, культурно-массовое мероприятие, устроенное учебным учреждением;
- прибыли в страну через официальные организации, чтобы оказать гуманитарную помощь;
- освобождены от налогообложения в соответствии с международными соглашениями.
Для туристов возрастом 12–18 лет действует льгота — они должны платить только 50 %, то есть 0,5 EUR в день. Также муниципалитеты могут самостоятельно определять категории людей, для которых действует нулевая ставка.
В случае, если арендодатель не берет на себя обязанности по внесению туристических налогов, нужно прийти на черногорскую почту или в банк, предъявить паспорт и сказать, на сколько дней приехали в город. После уплаты сбора выдадут бланк, с которым необходимо зарегистрироваться в туристическом бюро, предоставив чек, адрес объекта и фамилию отельера. Это нужно сделать в первые 24 часа после прибытия в Черногорию. В каждом городе придется регистрироваться отдельно.
Штрафы за неуплату налогов
| Физическое лицо | 2–20 минимальных зарплат |
| Юридическое лицо | 20–200 минимальных зарплат |
| Турист в случае неуплаты туристического сбора | 200 EUR |
С 1 января 2022 года минимальная зарплата в Черногории составляет 450 EUR. То есть для физических лиц штраф может обойтись в 900–9000 EUR. Для фирмы — 9000–90 000 EUR. Организации могут оштрафовать за просрочку платежей и отсутствие движения средств по расчетному счету.
Двойное налогообложение Черногории и России, Украины, других стран
Соглашение об избежании двойного налогообложения позволяет физическим лицам или владельцам международных компаний уменьшить долговую нагрузку. То есть можно получить вычет в сумме налога, уплаченного на полученный доход в другом государстве. Такая система работает между государствами, которые заключили соглашение — например, между Россией и Черногорией.
Для россиян, украинцев и белорусов в Черногории ставка на доходы, связанные с авторскими роялти и дивидендами, составляет 10 %. Процентные выплаты для русских и украинцев облагаются налогом в размере 10 %, для белорусов — 8 %. Чтобы получить справку для вычета, нужно самостоятельно обратиться в налоговые органы Черногории.
Остались вопросы
Задайте их бесплатно миграционному юристу
Как уплатить налоги в Черногории
В некоторых муниципалитетах можно уплатить налоги в Черногории онлайн. Такая функция доступна на сайте управления города Бар. Формы доступны на черногорском и английском языках. Решение об уплате тоже можно получить дистанционно. Как заявляют в самом местном управлении, они разрабатывали эту услугу в частности и для владельцев недвижимости, которые живут в других странах.
Коммунальные платежи принимают в отделениях почты Черногории или на официальном сайте, другие пошлины — через ресурс налоговой службы или в филиалах по месту жительства. Сбор за пребывание на территории страны туристы платят в банке или на почте.
Преимущества налогового резидентства Черногории
Иностранцы, оформившие черногорский вид на жительство и ИНН (индивидуальный налоговый номер), получают доступ к следующим привилегиям:
- Низкие налоговые ставки — 9 % на доходы физических лиц, а также на прибыль предпринимателей и ООО. Для бизнеса, развивающегося в северных регионах, действует льгота, которая освобождает от уплаты пошлин в первые 3 года работы.
- Прозрачная система — в черногорском налогообложении легко разобраться самостоятельно.
- Фискальная оптимизация — государство заключило соглашение об избежании двойного налогообложения более чем с 40 странами.
- Юрисдикция с хорошей репутацией — Черногория не участвует в перекрестном обмене данных с налоговыми органами других государств.
Как стать налоговым резидентом Черногории
Чтобы физическому лицу стать черногорским резидентом, нужно:
- Получить вид на жительство или гражданство и прожить в стране минимум 183 дня в период календарного года.
- Зарегистрировать компанию, управление которой будет осуществляться из Черногории. Статус налогового резидента присваивается сразу.
Не обязательно создавать полноценную черногорскую фирму: можно завершить формальное оформление и продолжать частную предпринимательскую деятельность. Минимальный капитал для ООО в Черногории— 1 EUR. Доход, который нужно показывать для соблюдения формальностей — от 100 EUR в месяц.
Чтобы оформить статус в соответствии с законодательством и получить все выгоды от налогового резидентства, лучше обратиться к .
Специалисты с успешным опытом в миграционной и бизнес-нише, а также знанием черногорского языка, помогут с легкостью провести эту процедуру.
Получить консультацию
